15种进项税额不得抵扣的情形，企业必看

企业经营过程中，除了生产经营外，财務(wù)管理(lǐ)尤為(wèi)重要。日常经营活动中，公司的支出部分(fēn)，哪些可(kě)以开增值税专用(yòng)发票抵扣，哪些不能(néng)，一定要清晰把握。该抵的不抵扣，导致企业税收支出增加，利润降低;同时不该抵扣的做了抵扣，则会被税務(wù)机关查处并承担相应的后果。接下来，為(wèi)大家整理(lǐ)了15种进项税额不得抵扣的情形，快往下看起来~

1.纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者國(guó)家税務(wù)总局有(yǒu)关规定的

纳税人凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

2.用(yòng)于简易计税方法计税项目的

简易计税方法是指一般纳税人发生财政部和國(guó)家税務(wù)总局规定的特定应税行為(wèi)，可(kě)以选择适用(yòng)简易计税方法计税，适用(yòng)简易计税方法计税的一般纳税人，其取得的用(yòng)于简易计税方法计税项目的进项税额不得抵扣。如：房地产开发企业一般纳税人销售自行开发的房地产老项目、一般纳税人為(wèi)建筑工程老项目提供的建筑服務(wù)等。

3.用(yòng)于免征增值税项目的

免征增值税是指财政部及國(guó)家税務(wù)总局规定的免征增值税的项目。

4.用(yòng)于集體(tǐ)福利的

集體(tǐ)福利是指纳税人為(wèi)内部职工提供的各种内设福利部门所发生的设备、设施等费用(yòng)。

5.用(yòng)于个人消费的

个人消费是指纳税人内部职工个人消费的货物(wù)、劳務(wù)及服務(wù)等所发生的费用(yòng)。如：纳税人的交际应酬消费属于个人消费。

6.非正常损失对应的进项税额

1.非正常损失的購(gòu)进货物(wù)，以及相关的加工修理(lǐ)修配劳務(wù)和交通运输服務(wù)。

2.非正常损失的在产品、产成品所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)(不包括固定资产)、加工修理(lǐ)修配劳務(wù)和交通运输服務(wù)。

3.非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)、设计服務(wù)和建筑服務(wù)。

4.非正常损失的不动产在建工程所耗用(yòng)的購(gòu)进货物(wù)、设计服務(wù)和建筑服務(wù)。

非正常损失是指因管理(lǐ)不善造成货物(wù)被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物(wù)或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。

7.購(gòu)进的旅客运输服務(wù)

旅客运输服務(wù)是指客运服務(wù)，包括通过陆路运输，水路运输，航空运输為(wèi)旅客个人提供的客运服務(wù)。纳税人取得的旅客运输服務(wù)的进项税额不得抵扣。

8.購(gòu)进的贷款服務(wù)

贷款服務(wù)是指是指将资金贷与他(tā)人使用(yòng)而取得利息收入的业務(wù)活动。如：银行提供的贷款服務(wù)、金融商(shāng)品持有(yǒu)期间利息收入、信用(yòng)卡透支利息收入、买入返售金融商(shāng)品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业務(wù)取得的利息及利息性质的收入。纳税人取得的贷款服務(wù)的进项税额不得抵扣。

9.購(gòu)进的餐饮服務(wù)

餐饮服務(wù)是指是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式為(wèi)消费者提供饮食消费服務(wù)的业務(wù)活动，纳税人取得的餐饮服務(wù)的进项税额不得抵扣。

10.購(gòu)进的居民(mín)日常服務(wù)

居民(mín)日常服務(wù)是指主要為(wèi)满足居民(mín)个人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù)，包括市容市政管理(lǐ)、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理(lǐ)、救助救济、美容美发、按摩、桑拿(ná)、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服務(wù)。纳税人取得的居民(mín)日常服務(wù)的进项税额不得抵扣。

11.購(gòu)进的娱乐服務(wù)

娱乐服務(wù)是指為(wèi)娱乐活动同时提供场所和服務(wù)的业務(wù)。具體(tǐ)包括：歌厅、舞厅、夜总会、酒吧、台球、高尔夫球、保龄球、游艺(包括射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁車(chē)、热气球、动力伞、射箭、飞镖)。纳税人取得的娱乐服務(wù)的进项税额不得抵扣。

12.失控发票

认证系统发现的“认证时失控发票”和“认证后失控发票”经检查确属失控发票的，不得作為(wèi)增值税扣税凭证。所谓“失控发票”，顾名思义是指失去控制的发票。按照有(yǒu)关规定，未按时抄报税的企业，经税務(wù)部门電(diàn)话联系、实地查找而无下落的，其当月所开具和未开具的防伪税控专用(yòng)发票全部上报為(wèi)“失控发票”。

13.未在规定期限内办理(lǐ)认证或申请稽核比对

增值税一般纳税人取得的增值税专用(yòng)发票、机动車(chē)销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税務(wù)机关办理(lǐ)认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作為(wèi)合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。

补救措施：对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税務(wù)机关审核、逐级上报，由國(guó)家税務(wù)总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。

14.未按期申报抵扣增值税进项税额

增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证,应在认证通过或稽核比对通过的次月申报期内，向主管税務(wù)机关申报抵扣进项税额,逾期不得抵扣。

补救措施：属于发生真实交易且符合下列客观原因的，经主管税務(wù)机关审核，允许纳税人继续申报抵扣其进项税额。

15.纳税人取得的异常凭证暂不允许抵扣

增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣的暂不允许抵扣;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可(kě)继续申报抵扣。

十五种进项税额不得抵扣的情形大家是否了解了呢(ne)?了解好相关知识，才能(néng)避免产生涉税风险哦!