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Tax information and FAQs
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年底了,很(hěn)多(duō)企业有(yǒu)暂估的成本还没有(yǒu)发票,该怎么办呢(ne)?快来跟小(xiǎo)编一起看看解决办法!
暂估成本是什么?
其实,所谓的暂估成本就是我们常说的暂估入账。
根据企业会计制度的规定,对于已验收入库的購(gòu)进商(shāng)品,但发票尚未收到的,企业应当在月末合理(lǐ)估计入库成本(如合同协议价格、当月或者近期同类商(shāng)品的購(gòu)进成本、当月或者近期类似商(shāng)品的購(gòu)进成本、同类商(shāng)品同流通环节当期市场价格、售价*预计或平均成本率等)暂估入账。
一、存货暂估
1、外購(gòu)的存货没有(yǒu)发票
在企业所得税方面,季度预缴时,按照会计核算的数据直接申报(即按暂估数申报),不需要做纳税调整;在汇算清缴时,只要在次年5月31日前收到发票的,就可(kě)以税前扣除,否则就需要做纳税调增。在汇算清算结束后才收到发票的,只要在5年内,就可(kě)以申请追补扣除。
二、 固定资产暂估
实務(wù)中常常会遇到在建工程已经投入使用(yòng),但是竣工决算还没有(yǒu)办理(lǐ)的情况。
《企业会计准则》规定:
1、已达到预定可(kě)使用(yòng)状态但尚未办理(lǐ)竣工决算的固定资产,应当按照估计价值确定其成本,并计提折旧;
2、待办理(lǐ)竣工决算后,再按实际成本调整原来的暂估价值,但不需要调整原已计提的折旧额。
三、未取得发票成本费用(yòng)的暂估
这种情况下,企业当年实际发生的相关成本费用(yòng),由于各种原因未能(néng)及时取得有(yǒu)效凭证的,在预缴季度所得税时,可(kě)以暂按账面发生金额进行核算,但是在汇算清缴时,必须提供该成本、费用(yòng)的有(yǒu)效凭证。
(1)如果暂估对企业当年的会计损益没有(yǒu)影响,比如12月份暂估了一批原材料和商(shāng)品,就暂时不涉及到税前扣除,也不涉及在企业所得税汇算清缴时做纳税调整。
(2)如果暂估对当年的会计损益产生了影响,在季度预缴申报时,可(kě)以按照会计核算的暂估数进行税前扣除。
(3)需要发票作為(wèi)税前扣除凭证的暂估入账,只要在次年5月31日前收到了发票,就不影响税前扣除。
(4)不需要发票作為(wèi)税前扣除凭证的暂估入账,但是需要实际支付的,比如上年度计提的工资和年终奖等,只要在次年5月31日前实际支付(发放),就不影响税前扣除。
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