收到专票后不能(néng)抵扣，还要认证吗?

财務(wù)在工作中很(hěn)多(duō)时候拿(ná)到专用(yòng)发票，却发现不能(néng)抵扣进项，这个时候到底要不要认证?实務(wù)中一片混乱，税務(wù)机关工作人员口头回复也各自不同，到底应该怎么办?

不能(néng)抵扣进项為(wèi)何还拿(ná)到专票？

这个问题很(hěn)复杂，大致有(yǒu)以下三种原因：

1.买卖双方沟通不到位或办事人员失误导致开具专票;

2.资产暂时不能(néng)抵扣进项，但未来可(kě)能(néng)抵扣;

3.费用(yòng)中一部分(fēn)不能(néng)抵扣，一部分(fēn)可(kě)以抵扣。这种情况在一般计税业務(wù)与简易计税业務(wù)并存的情况下比较常见。

不能(néng)抵扣还需要认证吗?

根据上面的分(fēn)类分(fēn)别分(fēn)析：

1.如果是资产暂时不能(néng)抵扣进项，但未来可(kě)能(néng)抵扣的，当然需要正常认证，做进项转出，然后未来可(kě)以抵扣时在依据增值税相关规定抵扣即可(kě);

2.如果是费用(yòng)一部分(fēn)可(kě)以抵扣，一部分(fēn)不能(néng)抵扣，当然也需要正常认证，不能(néng)抵扣那一部分(fēn)做进项转出即可(kě);

3.麻烦出现在因為(wèi)买卖双方沟通不到位或者办事人员失误导致开具专票的，如果未能(néng)退回重开的，就面临一个选择，是否需要认证?

有(yǒu)一种观点认為(wèi)需要认证后再转出，并进行对应会计处理(lǐ)，原因是担心形成滞留票。

另一种观点则认為(wèi)无需认证。

在北京税務(wù)局11月份答(dá)疑中也看到了相关问题，北京税局给的答(dá)案则是干脆利落：不符合抵扣条件，没有(yǒu)必须认证的制度规定。

什么意思?

没有(yǒu)必须认证的规定，也没有(yǒu)不准认证的规定，意味着企业可(kě)以自行选择认证与否，担心滞留票风险的当然以认证為(wèi)佳，不担心滞留票风险的当然可(kě)以不认证。

这里需要说明一下增值税滞留票的问题。

滞留票是指销售方已开出，并抄税报税，而購(gòu)货方没进行认证抵扣的增值税专用(yòng)发票。

因為(wèi)滞留票形成原因很(hěn)多(duō)，因此滞留票在税務(wù)比对中容易引发税務(wù)机关的关注，当然如果公司并未有(yǒu)违规行為(wèi)，也就不用(yòng)担心滞留票的问题。

哪些情况不能(néng)抵扣进项?

拿(ná)到增值税专用(yòng)发票不能(néng)抵扣进项的情况大概有(yǒu)以下几种：

1、增值税抵扣链条中断不能(néng)抵扣

这里的抵扣链条中断又(yòu)有(yǒu)三种情况：

(1)小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)简易计税方式，即使拿(ná)到专票也不能(néng)抵扣;

(2)一般纳税人企业特殊情况下适用(yòng)简易计税方式，比如适用(yòng)简易计税的自来水、商(shāng)品混凝土等特殊产品;再比如适用(yòng)简易计税的房地产老项目和建筑业老项目、甲供项目和清包工项目;

(3)一般纳税人企业享受增值税免税政策的，如农业企业。

2、企业中的消费环节不能(néng)抵扣

(1)企业中的集體(tǐ)消费环节

主要是职工福利费用(yòng)，被增值税认定為(wèi)集體(tǐ)消费，不能(néng)够抵扣进项，如职工福利品发放、员工灶采購(gòu)等，包括用(yòng)于职工福利的资产，进项也不能(néng)抵扣。

(2)企业中的个人消费环节

包括业務(wù)招待费用(yòng)、旅客运输费用(yòng)、餐饮费用(yòng)、娱乐费用(yòng)、居民(mín)日常生活服務(wù)费用(yòng)，均被认定為(wèi)个人消费环节，即使取得专票进项不能(néng)抵扣。

3、非正常损失进项不能(néng)抵扣

包括因為(wèi)违法违规造成的损失、管理(lǐ)不善造成的损失，由于责任完全在企业自己，不能(néng)抵扣进项，已经抵扣的进项也应当转出。

4、贷款服務(wù)不能(néng)抵扣进项